注1：留抵退税，是指对现在尚未抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，按照规定的比例予以提前退还。

Q1：哪些企业可以享受本次留抵增值税退税政策？

“上海税务”于4月15日发布——《【轻松办税】增值税制度性留抵退税如何申请退抵税费？操作手册来啦！》

解读：结合部分企业客户的实操经验，大部分小微企业及符合条件的制造业企业都可以享受本次留抵退税政策，企业可通过电子税务局后台如实输入的企业财务数据或其他企业资料，系统会协助判定企业是否符合退税主体要求。

注2：根据《14号公告》，制造业等行业企业，指从事《国民经济行业分类》中“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。

Q2：我公司属于小微企业为何仍无法申请退税？

解读：企业除了需要符合上述Q1中所提及的范围，还需要满足以上四大条件方可申请退回增值税留抵税额。

Q3：申请退税前，有哪些潜在风险需要注意？

解读：根据道达团队的实操经验，申请退税前，企业应排查以上三大风险点。通过自纠自查，若发现偷逃漏税隐患，应积极采取措施防止风险进一步恶化。

Q4：本次留抵退税，为何需要区分增量留抵税额和存量留抵税额？

解读：考虑到一次性退还企业全部留抵税额国家财政难以支持，因此，为减少国家财政压力，以2019年3月31日为标准区分增量和存量留抵税额，退还时先退还增量留抵税额，后退还存量留抵税额。全部退还后，存量留抵税额清零，增量留抵税额重新计算。

Q5：为什么企业账面留抵税额无法全额退回？

解读：受到进项构成比例影响，部分企业若存在增值税进项加计抵减部分、农产品收购进项税留抵、国内旅客运输发票进项留抵的税额，或上述“进项构成比例”分子部分的留抵税额较低，则企业存在留抵税额无法全额退回的情况。

Q6：企业何时可以开始申请退税？

解读：不同类型的企业申请退税时间详见上表。

根据《17号公告》，在纳税人自愿申请的基础上，微型企业、小型企业存量留抵税额分别可以于2022年4月30日前、6月30日前集中申请退还；

根据《17号公告》，《14号公告》第二条第二项规定的“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。2022年6月30日前，企业在自愿申请的基础上，集中退还中型企业存量留抵税额。